Met het einde van 2025 in zicht is het slim om deze praktische fiscale acties te checken. Ze helpen je optimaliseren op belastingen, aftrekposten en planning zonder grote veranderingen in je strategie. Zo voorkom je verrassingen en benut je alle kansen voor het nieuwe jaar.
Intentieverklaring oprichting bv vóór 1 januari
Als men niet zeker weet of het winstniveau in het komende jaar voldoende zal zijn voor een bv, kan het zinvol zijn om voor de zekerheid alvast een voorovereenkomst/ intentieverklaring op te maken. Als dit tijdig geschiedt, hoeft geen gebruik te worden gemaakt van terugwerkende kracht (dus geen voor-voorperiode) en hoeft men niet te voldoen aan de eis van aangetekend verzenden.
Zo kan men in december 2025 een intentieverklaring opmaken waarin wordt vastgelegd dat de onderneming met ingang van 1 januari 2026 voor rekening van de op te richten bv zal worden gedreven. De oprichting moet in geval van geruisloze inbreng uiterlijk in maart 2027 plaatsvinden. Bij ruisende inbreng geldt hiervoor geen termijn, omdat men geen gebruikmaakt van terugwerkende kracht.
Timing investeringen met oog op investeringsaftrek
De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een aftrek van de winst ter grootte van een percentage van het investeringsbedrag. Er geldt een drempel voor het totale investeringsbedrag van € 2.900 (2025) (2024: € 2.800) en per bedrijfsmiddel van € 450. De KIA wordt volgens een schijvensysteem verlaagd naarmate het investeringsbedrag hoger is. Bij een totaal aan investeringen boven € 392.230 in 2025 bestaat geen recht op KIA. Het is niet toegestaan kwalificerende investeringen buiten beschouwing te laten om toch voor KIA in aanmerking te komen
Timing desinvesteringen met oog op desinvesteringsbijtelling
Bij verkoop van de onderneming voor meer dan de boekwaarde is sprake van stakingswinst. De ondernemer heeft de keuze om de stakingswinst te nemen op het moment van de obligatoire overeenkomst (verkoop) of het moment van levering. In verband met de peildatum voor de vermogensrendementsheffing en de belastingrente is het voordelig om de staking van de onderneming, met bijbehorende overgang van het vermogen naar box 3, vlak na de peildatum te effectueren. Zorg er dan wel voor dat een nieuw boekjaar aanvangt door de staking later dan 2 januari plaats te laten vinden. Neem hiervoor zekerheidshalve een marge van minimaal 2 weken.
Belonen meewerkende echtgenoot
De ondernemer kan afzien van de meewerkaftrek en kiezen voor een reële arbeidsbeloning. De beloning moet zakelijk gerechtvaardigd zijn en in het belastingjaar minimaal € 5.000 bedragen. Is de beloning minder dan dit bedrag, dan wordt zij niet als aftrekpost in aanmerking genomen en is het bedrag ook niet belast bij de partner, art. 3.96 onderdeel b Wet IB 2001. De € 5.000 wordt niet tijdsevenredig toegepast.
Belonen meewerkende kinderen
De zakelijke beloning van meewerkende kinderen is fiscaal aftrekbaar. Bij de kinderen is de beloning afhankelijk van de hoogte niet of mild belast. In de praktijk wordt het belonen van meewerkende kinderen wel gebruikt als fiscaalvriendelijk zakgeld of als studietoelage. Ouders kunnen de beloning desgewenst periodiek op een spaarrekening van het kind storten. Tot een beloning tot circa € 11.000 per jaar (inclusief vakantiegeld) is er in 2025 dankzij de heffingskortingen geen LB verschuldigd (2026 € 11.300).
Bij het belonen van (minderjarige) kinderen moet aandacht worden besteed aan de volgende aspecten: inhouding loonheffingen en korting kinderbijslag of studiefinanciering.
Als men in 2025 met tegenbewijsregeling wil beginnen, voorbereidingen treffen voor km-administratie met ingang van 1 januari a.s.
De IB/LB over de bijtelling kan een behoorlijk bedrag zijn. Bij een auto van € 40.000, een bijtelling van 22% en een IB-tarief van 36,97% is dit € 3.253 op jaarbasis. Het vermijden van de bijtelling is daarom soms wenselijk. Als de belastingplichtige kan aantonen dat de auto op jaarbasis minder dan 500 kilometer voor privédoeleinden is gebruikt, blijft de bijtelling achterwege. Woon-werkverkeer geldt als zakelijk. Voor het onderhavige bewijs is een km-administratie in de regel onontbeerlijk.
Benut vrije ruimte WKR
De WKR kent een ‘vrije ruimte’ waarbinnen de vergoeding/verstrekking belastingvrij is. Deze ruimte is in 2025 2% van de loonsom tot € 400.000 en 1,18% voor het meerdere.
Het gaat om de loonsom uit tegenwoordige dienstbetrekking. Over het meerdere boven de vrije ruimte vindt een eindheffing van 80% ten laste van de werkgever plaats. Als in kolom 14 van de loonaangifte het loon uit vroegere dienstbetrekking minder dan 10% van het totaal bedraagt, behoeft het loon uit vroegere dienstbetrekking niet te worden afgezonderd alvorens het forfait wordt toegepast.
Benutten milieu-investeringsaftrek voor 1 januari.
Investeringen kunnen zowel voor de EIA/MIA als voor de KIA in aanmerking komen. De MIA en EIA kunnen niet op dezelfde investering worden toegepast. De EIA en de MIA worden niet afgetrokken van de kostprijs en hebben dus geen invloed op de afschrijvingen. Als het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen, komt voor EIA en MIA slechts in aanmerking wat de ondernemer voor het bedrijfsmiddel heeft betaald (betalingscriterium).
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.