Dit zijn specifiek kosten die betrekking hebben op de ondernemer zelf en losstaan van de kosten van de onderneming. Deze kosten worden specifiek genoemd in artikel 3.17 Wet inkomstenbelasting 2001, onder het hoofd “In aftrek beperkte kosten van de belastingplichtige”.
Ter vergelijking: in artikel 3.14 Wet IB staan de “Van aftrek uitgesloten algemene kosten”, in artikel 3.15 Wet IB de “In aftrek beperkte algemene kosten” en in artikel 3.16 Wet IB de “Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van de belastingplichtige”.
Wat is een overzicht van deze beperkt zakelijk aftrekbare kosten?
- De aftrek van verhuiskosten van de ondernemer is gemaximeerd tot de kosten van de overbrenging van de inboedel, vermeerderd met € 7.750.
- De kosten van huisvesting buiten de woonplaats (dubbele huisvesting) zijn slechts gedurende maximaal 24 maanden aftrekbaar.
- De kosten van de privéauto of de in privé gehuurde auto zijn slechts aftrekbaar voor € 0,23 per kilometer (2024 en 2025). Dit is een all-in bedrag, inclusief parkeerkosten, veerkosten, schade en overige autokosten. Dit geldt zowel voor puur zakelijke kilometers als voor woon-werkkilometers.
- Overige tot het privévermogen behorende of in privé gehuurde bezittingen, voor zover deze niet als zakelijke kosten aan de onderneming kunnen worden toegerekend.
Wanneer is sprake van verhuiskosten van de onderneming?
Er is sprake van een verhuizing van de onderneming indien de ondernemer binnen twee jaar na de verplaatsing van de onderneming door verhuizing de afstand tussen zijn woning en de vestigingsplaats van de onderneming met ten minste 60% heeft verkleind, en de oorspronkelijke afstand tussen de vestigingsplaats en de woning ten minste 25 kilometer bedroeg.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.