Als een belastingplichtige constateert dat hij minder omzetbelasting heeft aangegeven en voldaan dan hij materieel verschuldigd was, moet hij actie ondernemen. De belastingplichtige is verplicht om onjuistheden in de aangifte omzetbelasting na ontdekking te melden bij de Belastingdienst. Dit geldt voor de laatste vijf kalenderjaren en zowel bij te veel als te weinig betaalde btw. (Artikel 10a AWR, artikel 15 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting.)
Wanneer moet ik een suppletie indienen?
Een suppletie is verplicht als aan de volgende voorwaarden is voldaan:
- Je ontdekt dat in een eerder tijdvak te veel of te weinig btw is aangegeven, bijvoorbeeld door vergeten omzet, onjuiste aftrek van voorbelasting of een verkeerde tariefindeling.
- Het saldo van alle correcties over dat tijdvak is meer dan € 1.000 (te betalen of terug te ontvangen).
- Kleine verschillen van maximaal € 1.000 mag je verwerken in de eerstvolgende reguliere btw-aangifte in plaats van een suppletie.
- Je kunt tot 5 jaar na het kalenderjaar waarop de aangifte ziet nog corrigeren.
Wat zijn de gevolgen van de suppletieaangifte?
Na het indienen volgt een naheffingsaanslag omzetbelasting als te weinig omzetbelasting was aangegeven, of een ambtshalve teruggaaf als te veel omzetbelasting was afgedragen.
Welke boetes gelden bij te late aangifte omzetbelasting?
De Belastingdienst hanteert een coulancetermijn van zeven kalenderdagen na de reguliere aangiftedeadline. Wordt de aangifte binnen die zeven dagen ingediend, dan volgt normaal geen boete maar alleen een verzuimmelding. Na deze zeven dagen kan een naheffingsaanslag volgen met een verzuimboete van € 68 per aangifte die te laat of niet is gedaan. De verzuimboete geldt ook als een nihilaangifte had moeten worden ingediend of als btw wordt terugontvangen; de reden is immers dat de aangifte niet op tijd is ingediend. Bij herhaaldelijk verzuim kan de Belastingdienst extra maatregelen nemen, zoals intensief toezicht of, in ernstige gevallen, zwaardere boetes.
Als de Belastingdienst meent dat sprake is van opzet of grove schuld (bijvoorbeeld bij het bewust te laag aangeven van btw) kan in plaats van of naast een verzuimboete een vergrijpboete worden opgelegd. De vergrijpboete is een percentage van de niet betaalde btw en kan aanzienlijk hoger uitvallen dan de vaste verzuimboetes.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.