Koop je gebruikte goederen van particulieren om die door te verkopen? Dan kun je de btw-margeregeling gebruiken. Hierbij betaal je btw alleen over je winstmarge, niet over de volledige verkoopprijs. De btw zit al in die marge, zodat je rekent met de breuk 21/121 of 9/109. Deze regeling geldt onder de Wet op de omzetbelasting 1968.
Wat zijn de voorwaarden voor de margeregeling?
- Er is sprake van levering door een wederverkoper.
- De wederverkoper is een ondernemer die goederen aankoopt om ze door te verkopen (art. 2a, lid 1, onderdeel k, Wet OB 1968).
- De goederen zijn gekocht zonder btw van een niet-btw-plichtige persoon (art. 28b, lid 2, Wet OB 1968).
- De factuur van de wederverkoper vermeldt geen btw (art. 28h, lid 2, Wet OB 1968).
Wat voor goederen vallen onder de margeregeling?
Margegoederen zijn gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, verzamelvoorwerpen en antiek zoal beschreven in Bijlage J Uitvoeringsbeschikking Omzetbelasting 1968;
- het geleverde goed is door de wederverkoper zonder btw aangekocht bij een niet-btw-plichtige persoon (art. 28b lid2 Wet OB 1968); en
- de wederverkoper reikt een factuur uit zonder vermelding van btw, art. 28h lid 2 Wet OB 1968.
Hoe wordt de winstmarge bepaald?
De winstmarge is het verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs, exclusief btw. De inkoopprijs is het bedrag dat de wederverkoper heeft betaald of nog moet betalen. Bij gratis verkregen goederen (bijv. kringloopwinkels) is de inkoopprijs nihil; de marge is dan de volledige verkoopopbrengst. Kosten voor opknappen mag je niet aftrekken van de marge. De btw over deze kosten mag je wél als voorbelasting aftrekken. Is de marge negatief? Dan heb je geen recht op btw-teruggaaf.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.