Voetbalkaarten kunnen als zakelijke kosten worden aangemerkt als is aannemelijk is gemaakt dat het wedstrijdbezoek een zakelijk karakter heeft, bijvoorbeeld gericht op werving van nieuwe klanten of onderhoud van bestaande relaties. In de recente Rechtbank Gelderland‑uitspraak staat dat het bezoeken van voetbalwedstrijden in het algemeen recreatief en consumptief is; zonder goed bewijsmateriaal wordt de waarde van de kaarten als loon in natura voor de DGA of werknemer aangemerkt.
Rechtspraak over voetbalkaarten
De rechtspraak stelt dat voetbalkaarten in principe privékarakter hebben omdat het bezoek vanuit eigen behoeften bevrediging plaatsvindt. Alleen als degene die de kaarten ontvangt degene aan wie de kaarten zijn verstrekt een zakelijke verhouding heeft met de onderneming, kan sprake zijn van zakelijke kosten.
De Rechtbank Gelderland benadrukt dat het op de belastingplichtige ligt om feiten en omstandigheden te leveren die het zakelijk karakter overtuigend onderbouwen; een vage verwijzing naar “relatiebeheer” is daarvoor niet voldoende.
Zakelijke werving en onderhoud klanten
Je kunt de stelling innemen dat de kaarten dienen voor werving van nieuwe klanten of onderhoud van bestaande klanten, mits per gebeurtenis duidelijk is vastgelegd:
- Wie is uitgenodigd en welke zakelijke relatie de onderneming met die persoon heeft.
- Waarom de ontmoeting specifiek op die dag is gemaakt en wat er concreet is besproken.
Alleen beweringen als “het is om relatiebeheer” of “om nieuwe contacten” volstaan niet, omdat het recreatieve karakter van het bezoek daarmee niet wordt weggenomen.
Wat moet expliciet worden vastgelegd?
Voor elke wedstrijd moet je vastleggen:
- Wie per kaart is uitgenodigd en in welke functie hij of zij staat ten opzichte van de onderneming.
- De zakelijke reden van het bezoek: bijvoorbeeld acquisitie van een nieuwe klant, onderhoud van een bestaande relatie of een specifieke zakelijke discussie.
- Eventueel de inhoud van de gesprekken (bijvoorbeeld door korte notities of een agenda-item) om te tonen dat het meekomen naar de wedstrijd onderdeel was van een zakelijke ontmoeting.
Gevolgen voor de loonbelasting
Indien niet wordt aangetoond dat er sprake is van zakelijke redenen, kwalificeert de waarde van de voetbalkaarten als loon in natura onder de loonheffingen. Vooral wanneer de DGA de kaarten zelf gebruikt of de kaarten aan relaties verstrekt, wordt de waarde aan de DGA als loon toegerekend, omdat de DGA in zijn hoedanigheid als werknemer van de vennootschap het voordeel ontvangt.
De inspecteur kan in zulke gevallen een naheffingsaanslag loonheffingen, inclusief boete, opstellen wanneer de administratie onvoldoende is.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.