Fiscale partners bij het uit elkaar gaan
Belastingplichtigen zijn fiscale partners voor de inkomstenbelasting als zij voldoen aan bepaalde voorwaarden. Naast gehuwden en geregistreerde partners kunnen ook ongehuwd samenwonenden fiscale partners zijn als zij bijvoorbeeld:
- een samenlevingscontract hebben,
- samen een kind hebben,
- gezamenlijk eigenaar zijn van een woning, of
- in een eerder jaar ook als fiscaal partner zijn aangemerkt.
Daarnaast moeten zij op hetzelfde adres staan ingeschreven in de gemeentelijke basisadministratie. Wanneer gehuwde partners uit elkaar gaan, blijven zij fiscale partners tot het moment dat een verzoek tot echtscheiding is ingediend of er een officiële scheiding van tafel en bed heeft plaatsgevonden.
Hoofdverblijf bij uit elkaar gaan
Als er geen verzoek tot echtscheiding is gedaan en geen formele scheiding van tafel en bed heeft plaatsgevonden, blijven partners fiscaal partners, ook al wonen zij niet meer op hetzelfde adres. Volgens artikel 3.111 lid 4 Wet inkomstenbelasting kunnen fiscale partners slechts één hoofdverblijf in aanmerking nemen. Wanneer ieder van hen feitelijk in een andere woning woont, moeten zij kiezen welke woning zij als hoofdverblijf aanwijzen.
Gewezen partners
Op grond van artikel 3.111 lid 4 Wet inkomstenbelasting worden duurzaam gescheiden levende echtgenoten beschouwd als gewezen partners.
Gewezen partners zijn geen fiscale partners. De beperking dat fiscale partners maar één hoofdverblijf in aanmerking kunnen nemen (artikel 3.111 lid 8) geldt voor hen dus niet. Zij kunnen ieder een andere woning als hoofdverblijf aanmerken.
De tweejaarstermijn
Volgens artikel 3.111 lid 4 mag de vertrekkende belastingplichtige bij scheiding of uit elkaar gaan zijn eigendomsdeel in de woning nog maximaal twee jaar na vertrek aanmerken als eigen woning.
De vraag is of deze termijn ook geldt voor gewezen partners. De Kennisgroep heeft hierover duidelijkheid gegeven: nee, deze maximale termijn is niet van toepassing op gewezen partners.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.