De btw op ontvangen facturen mag worden afgetrokken op het moment dat de factuur is ontvangen. Dit bedrag mag worden meegenomen als aftrek op de verschuldigde omzetbelasting in de periodieke aangifte. Aftrek in een latere aangifte is niet toegestaan. Dit alles geldt uitsluitend als btw-belaste prestaties worden verricht.
Maar wat als de factuur niet wordt betaald?
Soms ontstaan er geschillen tussen partijen en worden facturen niet betaald. Een incassobureau of rechter kan eraan te pas komen, wat soms lang kan duren. Intussen is de btw al afgetrokken, terwijl de factuur uiteindelijk mogelijk geheel of gedeeltelijk onbetaald blijft.
Hoe gaat de Belastingdienst hiermee om?
Op het moment dat duidelijk is dat een factuur niet of slechts gedeeltelijk zal worden betaald, moet de eerder afgetrokken btw (naar rato) worden terugbetaald aan de Belastingdienst. Bij een faillissement is duidelijk dat er niets wordt ontvangen en moet de eerder afgetrokken btw volledig worden teruggedraaid.
Is er na een jaar nog steeds geen duidelijkheid, dan gaat de Belastingdienst ervan uit dat het bedrag definitief niet zal worden betaald en moet de afgetrokken btw worden terugbetaald. Dit geldt ook als er op dat moment nog geen procedure loopt. De wet gaat er in dat geval van uit dat het bedrag niet meer zal worden voldaan.
Hoe moet dit in de aangifte omzetbelasting worden verwerkt?
Het bedrag moet worden verwerkt in rubriek 5b van het aangiftebiljet, onder het hoofd “Voorbelasting”. Als het totaal in die periode uitkomt op een terug te betalen bedrag, moet een minteken voor het bedrag worden vermeld.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.