De hoofdregel op basis van de wet is dat bij rechtsherstel box 3 alleen belastingrente wordt vergoed als het formulier Opgaaf werkelijk rendement (OWR) is ingediend vóórdat de definitieve aanslag is vastgesteld, aan alle overige wettelijke voorwaarden voor belastingrentevergoeding is voldaan én het formulier OWR leidt tot een teruggaaf van belasting. Dit is het standpunt van de staatssecretaris.
Is hier geen sprake van misleiding?
De staatssecretaris stelt dat geen sprake is geweest van bewuste misleiding door de Belastingdienst. De Belastingdienst heeft belastingplichtigen geadviseerd te wachten met het indienen van gegevens over het werkelijke rendement tot de beschikbaarheid van het formulier OWR (in juli 2025) en tot het ontvangen van een attentiebrief, voor een goed verloop van de hersteloperatie. Dit formulier OWR, waarvan het gebruik door een amendement van de Tweede Kamer op de Wet tegenbewijsregeling box 3 verplicht is gesteld, is ontwikkeld om het rechtsherstel box 3 zo zorgvuldig en uitvoerbaar mogelijk te maken voor de Belastingdienst en de betrokken belastingplichtigen. Het vergoeden van belastingrente was volgens de staatssecretaris geen overweging bij de communicatie hierover. In juli 2025 was het formulier OWR klaar voor gebruik en konden belastingplichtigen het tegenbewijs leveren.
Wegens dreigende verjaring van de aanslagtermijn is de Belastingdienst in een groot aantal gevallen echter genoodzaakt geweest om de aanslagen inkomstenbelasting over 2021 en 2022 vast te stellen voordat belastingplichtigen tegenbewijs hadden geleverd of konden leveren. Het wettelijke gevolg van deze samenloop is dat in deze gevallen geen belastingrente wordt vergoed bij een latere belastingvermindering op grond van het ingediende formulier OWR. Het kabinet acht de bestaande regeling passend. Volgens de staatssecretaris wordt met alleen de belastingvermindering “passend en voldoende rechtsherstel geboden” en wordt het vergoeden van belastingrente juridisch niet noodzakelijk geacht.
Waarom komt er geen verruiming van de regeling?
Een verruiming van de belastingrenteregeling wordt volgens de staatssecretaris niet wenselijk geacht. Dit zou leiden tot juridische afbakeningsproblemen en de regeling kwetsbaar maken. Daarnaast zou een wetswijziging de uitvoering van het rechtsherstel vertragen en moeten belastingplichtigen mogelijk langer wachten op een teruggaaf. Ook spelen budgettaire overwegingen een rol: het vergoeden van belastingrente in deze gevallen zou leiden tot een derving van circa € 175 miljoen. Gezien deze belangenafweging kiest het kabinet ervoor de huidige wettelijke regeling niet te verruimen en geen aanvullende opties uit te werken.
Noot: het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.