Nee, niet automatisch. Of liquide middelen terecht op de zakelijke balans staan, moet op balansdatum worden getoetst aan de hand van de zogeheten vermogensetikettering: is het geld daadwerkelijk bedoeld voor bedrijfsmiddelen of bedrijfskosten, of is het eigenlijk een privébezitting (box 3)? Het is aan de ondernemer om aannemelijk te maken dat het bedrag nodig is voor toekomstige investeringen of bedrijfskosten, al stelt de Belastingdienst in de praktijk zelden vragen, tenzij het om hoge bedragen gaat.
Is een zakelijke spaarrekening zakelijk of privé?
Veel ondernemers hebben een zakelijke spaarrekening op de balans staan. Dit kan vele redenen hebben: een appeltje voor de dorst, benodigd voor toekomstige investeringen, nodig voor belastingaanslagen of diverse toekomstige verplichtingen. Of deze liquide middelen terecht op de zakelijke balans staan, moet op balansdatum worden getoetst. Men noemt dit vermogensetikettering: is het etiket dat je erop plakt wel zakelijk, of is het een privébezitting, dus een bezitting in box 3? Is het wel echt ter financiering van bedrijfsmiddelen of kosten?
Is het opnemen in box 3 nadelig?
Dankzij de forfaitaire spaarvariant is het nadeel van spaarrekeningen/banksaldi in box 3 weggenomen, waardoor de motivatie om deze tot het ondernemingsvermogen te (blijven) rekenen feitelijk is verdwenen. Bovendien kan met een beroep op de 6 juni-arresten box 3 op werkelijk rendement worden gebaseerd. Verder is het sinds 2023 niet meer nodig om met het oog op de FOR kunstmatig ondernemingsvermogen te creëren, omdat vanaf 2023 geen FOR meer kan worden opgebouwd.
Wie moet aannemelijk maken dat het geld zakelijk is?
Het is aan de ondernemer om duidelijk te maken of de bedragen benodigd zijn voor toekomstige investeringen en/of bedrijfskosten. Uit de praktijk blijkt dat er niet echt veel gevallen zijn waarin de Belastingdienst vragen stelt over overtollige liquide middelen. Dit is anders als er sprake is van hoge bedragen. Er is in het verleden rechtspraak geweest waarbij een grens van € 50.000 werd aangehouden, doch deze rechtspraak is niet maatgevend. Hierbij is soms ook de huidige omvang van de onderneming van belang.
Hoe kun je dit goed onderbouwen?
Door concrete plannen aan te geven en uit te werken kun je de inspecteur overtuigen. Nieuwbouwplannen en uitbreidingsplannen goed opzetten en uitwerken. Besprekingsverslagen van overleg met een architect en gemeente kunnen overtuigend overkomen.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.