Ja, giften via de BV zijn onder voorwaarden aftrekbaar. Op grond van artikel 16 Wet Vpb geldt een aftrek van maximaal 50% van de winst met een maximum van € 100.000 per jaar, mits de gift is gedaan aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI) of steunstichting SBBI en schriftelijk is vastgelegd. Ook MVO-uitgaven en giften die door de DGA persoonlijk zijn ingegeven, kunnen onder voorwaarden als (aftrekbare) gift worden aangemerkt in plaats van als uitdeling.
Wat zegt artikel 16 Wet Vpb over giften en donaties via de BV?
In artikel 16 Wet Vpb staat dat 50% van de winst aftrekbaar is, met een maximum van € 100.000. Dit moeten giften zijn die in het jaar zelf zijn gedaan en gestaafd met schriftelijke bescheiden.
Wat voor soort giften moeten het zijn?
Het moeten giften zijn aan een algemeen nut beogende instelling en steunstichtingen SBBI.
Wat wordt verstaan onder het begrip gift?
Als giften worden aangemerkt bevoordelingen uit vrijgevigheid en al dan niet verplichte bijdragen, voor zover daarvoor geen op geld waardeerbare aanspraken ontstaan.
Kan Maatschappelijk Verantwoord Ondernemen van invloed zijn op de kwalificatie van een gift?
MVO-beleid van een onderneming, welk beleid in een jaarverslag bekend wordt gemaakt, kan impliceren dat een gift een bedrijfslast is. Hierdoor zou de aftrek daarvan niet worden beperkt tot de begrenzing van art. 16 Wet VPB 1969. Dit is bevestigd in de Memorie van Toelichting op het Belastingplan 2024.
Hoe kijkt de Belastingdienst hiertegen aan?
De Belastingdienst maakt onderscheid tussen giften uit vrijgevigheid en uitgaven met een zakelijk karakter. Uitgaven voor sponsoring, reclame en soms ook MVO-uitgaven kunnen zakelijke kosten zijn als ze een bedrijfsbelang dienen of deel uitmaken van het ondernemingsbeleid. De kernvraag is dus of de uitgave is gedaan om zakelijke redenen, zoals reputatie, klantbinding, arbeidsmarktpositionering of merkprofilering. Vooroverleg met de Belastingdienst is aan te bevelen.
Mag de DGA een persoonlijke gift doen via zijn of haar BV?
Een gift door een BV die is ingegeven door de persoonlijke charitatieve behoefte van de aandeelhouder, maar (overigens) voldoet aan de door art. 16 Wet VPB 1969 gestelde vereisten voor giftenaftrek, komt als gift in aftrek en wordt niet als uitdeling aangemerkt (MvF 31 oktober 2016, BLKB 2016/152). De goedkeuring geldt voor zover dergelijke giften het wettelijke maximum van € 100.000 en 50% van de winst niet te boven gaan. Het meerdere is volgens het MvF een uitdeling. Het bedrag dat als uitdeling moet worden aangemerkt kan in de IB als (aftrekbare) gift in aanmerking komen.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.