Als iemand samenwoont met een eerstegraads bloedverwant (kind, vader of moeder) is fiscaal partnerschap niet mogelijk als één van beiden 27 jaar of jonger is. Als er sprake is van een minderjarig pleegkind is fiscaal partnerschap wel mogelijk indien dat pleegkind 18 jaar of ouder is. Voorwaarde hierbij is dat dit pleegkind uitsluitend wordt onderhouden door de ouder met wie wordt samengewoond.
Hoeveel fiscale partners kan iemand hebben?
Iemand kan op enig moment maar één fiscale partner hebben. Als meerdere personen op hetzelfde moment als partner zouden kunnen worden aangemerkt, wordt gekeken naar de aanwezige contractuele verbintenissen. Degene met de oudste verbintenis — huwelijk, geregistreerd partnerschap of notariële samenlevingsovereenkomst — wordt als fiscale partner aangemerkt.
Wat zijn de overige voorwaarden voor fiscaal partnerschap?
Belangrijk is dat beide personen staan ingeschreven in de BRP (Basisregistratie Personen). Als gehuwden nog steeds op hetzelfde adres staan ingeschreven maar een verzoek tot echtscheiding of scheiding van tafel en bed is ingediend, is er geen sprake meer van fiscaal partnerschap.
Voor ongehuwd samenwonenden is er sprake van fiscaal partnerschap als zij op hetzelfde adres staan ingeschreven in de BRP én aan ten minste één van de volgende voorwaarden wordt voldaan:
- beiden zijn meerderjarig en hebben een notarieel samenlevingscontract;
- zij hebben samen een kind;
- één van beiden heeft een kind van de ander als eigen kind erkend;
- ten minste één van hen is in de pensioenregeling van de ander als partner aangemeld;
- zij bewonen samen een woning die voor hen als eigen woning kwalificeert;
- zij zijn beiden meerderjarig en op hetzelfde adres staat een minderjarig kind van één van hen ingeschreven;
- zij waren het voorafgaande jaar elkaars fiscale partner.
Wat is het voordeel van fiscaal partnerschap?
Het voordeel is dat voor de inkomstenbelasting sommige inkomensbestanddelen en aftrekposten naar willekeur tussen partners mogen worden verdeeld. Ieder geeft wel de eigen inkomensposten aan. De volgende posten mogen naar willekeur worden verdeeld:
- de vermogensbestanddelen die de grondslag vormen voor de heffing in box 3;
- de inkomsten uit de eigen woning;
- uitgaven voor onderhoudsverplichtingen, zoals alimentatie;
- uitgaven voor specifieke zorgkosten;
- scholingsuitgaven;
- aftrekbare giften.
Noot: het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.