Indien een verdieping van een woning beschikt over een eigen keuken, badkamer, woonkamer en slaapkamer, is het mogelijk deze zelfstandig te verhuren aan bijvoorbeeld toeristen. Fiscaal speelt dan de vraag of de inkomsten hieruit hoeven te worden aangegeven in box 1, of dat de ruimte als aparte woning wordt aangemerkt en box 3 van toepassing is.
Het Hof Amsterdam heeft geoordeeld dat, ondanks de aanwezigheid van voorzieningen, sprake bleef van één woning. Het pand werd in historisch, bouwkundig en kadastraal opzicht als één geheel gezien. De aanpassingen voor verhuur werden niet als voldoende ingrijpend beschouwd om te spreken van een tweede zelfstandige woning. Bovendien was er geen kadastrale splitsing en geen gescheiden nutsvoorzieningen. Hierdoor werd aangenomen dat het om één woning ging.
Toepassing tijdelijke verhuurregeling in box 1
Wanneer er sprake blijft van één woning, geldt bij tijdelijke verhuur de tijdelijke verhuurregeling in box 1. Volgens deze regeling moet 70% van de kale huur als inkomen in box 1 worden opgegeven. Hierop mag je de kosten in mindering brengen die direct op deze huur betrekking hebben. Denk hierbij aan kosten voor gas, water en elektriciteitsverbruik, maar ook aan schoonmaakkosten, het verstrekken van linnengoed, advertentiekosten, bemiddelingskosten en reiskosten.
Als de verhuurder zelf ook als bewoner staat ingeschreven op het adres, blijft het eigenwoningforfait volledig van toepassing in box 1 en blijft de eventuele hypotheekrente volledig aftrekbaar.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.