Bij het naderen van het einde van het jaar is het verstandig om de vermogenspositie te herzien en te beoordelen in hoeverre bezittingen en schulden in box 3 worden belast. Voor het jaar 2025 heeft dit geen invloed meer, omdat bij de heffing van box 3 wordt uitgegaan van het vermogen op 1 januari van dat jaar. Dit geldt, behalve wanneer aangetoond kan worden dat het werkelijke rendement in 2025 afwijkt van het wettelijke forfaitaire rendement. Mogelijk kun je nog wel aanpassingen doen waardoor je per 1 januari 2026 voordeel kunt behalen voor de belastingheffing in 2026.
Heffingsvrij vermogen
In box 3 geldt een heffingsvrij bedrag (heffingsvrij vermogen) waarover geen belasting verschuldigd is. Dit bedrag is in 2025 vastgesteld op € 57.684 (2023 en 2024: € 57.000). Voor fiscale partners verdubbelt dit bedrag, waardoor het voor 2025 uitkomt op € 115.368 (2023 en 2024: € 114.000). In het Belastingplan 2026 wordt voorgesteld om het heffingsvrije vermogen per 1 januari 2026 te verlagen naar € 51.396 (partners: € 102.792).
Voorkomen heffing box 3 in 2026
De meest eenvoudige manier is om te zorgen dat per de peildatum 1 januari 2026 (dus per 31 december 2025) het totale vermogen lager is dan het heffingsvrije vermogen van € 51.396 (partners € 102.792). Dat is natuurlijk eenvoudiger gezegd dan gedaan. Maar soms kun je handig gebruik maken van de van toepassing zijnde vrijstellingen.
Een paar voorbeelden:
- Koop een auto voor het einde van het jaar;
- Koop kunst;
- Koop een antieke oldtimer;
- Doe voor het einde van het jaar een “schenking uit vrijgevigheid”;
- Stort agio in je BV;
- Los geheel of een deel van de hypotheek af op de eigen woning.
Een rekenvoorbeeld
Banktegoeden: 100.000
Overige bezittingen: 400.000
Af: schulden: -300.000
Rendementsgrondslag: 200.000
Af: heffingsvrij vermogen: 102.792
Grondslag sparen en beleggen: 97.208
Berekening verschuldigde heffing Box 3
Banktegoeden 100.000 * 1,44% = 1.440
Overige bezittingen 400.000 * 7,78% = 31.120
Af: schulden 300.000 * 2,62% = 7.860
Rendementsgrondslag over 200.000 = 24.700
Rendementspercentage 24.700 / 200.000 = 12,35%
Box 3-inkomen: 97.208 * 12,35% = 12.005
Box 3-heffing: 12.005 * 36% = 4.321
Met een aanpassing van € 100.000 kun je € 4.321 aan belasting over box 3 besparen.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.