Vanaf 1 januari 2026 mogen erfgenamen én legatarissen een oudedagsverplichting (ODV) zonder fiscale gevolgen toedelen aan één of meer van hen. Dit mag ook als hierover niets vooraf in de ODV-overeenkomst is vastgelegd. Daarmee is de toedelingsvrijheid per 2026 aanzienlijk verruimd. De Belastingdienst heeft dit bevestigd in de Handreiking ODV-aanspraken en overlijden van 3 maart 2026.
Wanneer is een ODV zuiver of onzuiver?
Een ODV behoort tot het vermogen van de gerechtigde en gaat bij overlijden over op de erfgenamen.
De ODV is onzuiver als niet wordt voldaan aan de voorwaarden van artikel 38p Wet op de loonbelasting 1964.
Een zuivere ODV is vrijgesteld van erfbelasting. De belangrijkste voorwaarde: bij overlijden van de dga moeten de resterende ODV-termijnen toekomen aan de erfgenamen of legatarissen voor zover zij natuurlijke personen zijn.
Mag een ODV worden overgedragen of omgezet bij echtscheiding?
Tot en met 2024 kon de ODV na overlijden alleen toekomen aan de erfgenamen van de gerechtigde. Door de Fiscale verzamelwet 2025 mag dit voortaan ook aan legatarissen. Deze wijziging geldt alleen voor overlijdens na 1 januari 2025 en heeft geen terugwerkende kracht.
Vanaf 2025 moet waar in oude teksten “erfgenamen” staat, ook “legatarissen” worden gelezen, mits het om situaties na deze wetswijziging gaat.
Kan een erfgenaam zijn ODV-uitkeringsrecht gebruiken voor een nabestaandenlijfrente?
Ja, dat kan onder voorwaarden. Sinds de wetswijziging per 2025 mag het ODV-uitkeringsrecht van een erfgenaam of legataris worden benut voor het afsluiten van een direct ingaande tijdelijke nabestaandenlijfrente. Ook hier geldt: dit is alleen toegestaan voor overlijdens ná 1 januari 2025.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.