De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) biedt ondernemers voor de inkomsten- of vennootschapsbelasting een extra aftrek op de winst bij investeringen in bedrijfsmiddelen (nieuw of gebruikt) die minimaal 3 jaar in de onderneming blijven. In 2025 loopt de aftrek op van 0% tot maximaal circa € 19.769, afhankelijk van het totale investeringsbedrag tussen € 2.901 en € 392.230. Per bedrijfsmiddel geldt een minimum van € 450 (exclusief btw als aftrekbaar).
Uitsluitingen bij KIA
Verschillende investeringen vallen buiten de KIA:
- Bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag (exclusief btw als je btw kunt aftrekken) van minder dan € 450 per stuk.
- Woonhuizen en andere onroerende zaken die als woning dienen, inclusief de ondergrond.
- Grond in het algemeen, inclusief de ondergrond van gebouwen.
- Dieren (bijvoorbeeld paarden, vee).
- Goodwill en andere immateriële vaste activa zoals overname-goodwill.
- Vervoermiddelen en vaartuigen.
- Personenauto’s die niet bestemd zijn voor beroepsvervoer (dus ‘normale’ personenauto’s in de onderneming).
- Vaartuigen voor representatieve doeleinden (zoals jachten voor relatie-entertainment).
- Financiële en immateriële investeringen
- Effecten (aandelen, obligaties e.d.).
- Vorderingen (leningen die je verstrekt).
- Kosten voor publiekrechtelijke vergunningen die als zelfstandig bedrijfsmiddel moeten worden aangemerkt (bijvoorbeeld bepaalde schaarse vergunningen.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.