De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscale faciliteit die schenking of vererving van een onderneming binnen familiebedrijven fiscaal soepeler maakt. Dit helpt om bedrijfsopvolging gemakkelijker te laten verlopen door belastingvoordelen.
De regeling geldt voor ondernemingsvermogen bij schenking of overlijden, mits de onderneming “actief” wordt voortgezet en aan strenge voorwaarden wordt voldaan. Er is een vrijstelling van erf- en schenkbelasting tot € 1.500.000 (2025); voor het meerdere geldt een aanvullende vrijstelling van 75%. De verkrijger moet de onderneming minimaal drie jaar voortzetten om de vrijstelling definitief te maken. Alleen actief ondernemingsvermogen valt onder de BOR. Beleggingsvastgoed en overtollige liquide middelen zijn uitgesloten. Belangrijk voor schenking is de leeftijdsgrens van minimaal 21 jaar vanaf 2025. Deze geldt niet voor bedrijfsopvolging na overlijden. Dit voorkomt dat hele jonge kinderen zonder feitelijke opvolging een onderneming krijgen.
Veranderingen per 1 januari 2026
- De bezitseis wordt verlengd voor oudere ondernemers die later in hun leven een bedrijf overdragen. Dit bestrijdt zogenaamde “rollatorinvesteringen”, waarbij de bezitseis geleidelijk verlengd wordt tot maximaal 6,5 jaar bij leeftijd 80+. Dit maakt bedrijfsopvolging voor oudere ondernemers minder flexibel.
- Tegelijkertijd versoepelt de wetgever regels rond bedrijfsherstructureringen. Fusies, splitsingen en rechtsvormwijzigingen leiden niet meer automatisch tot verlies van BOR-voordelen, mits het economisch belang van de schenker of erflater gelijk blijft.
- De BOR wordt beperkt tot gewone aandelen met een minimumbelang van 5% van het geplaatste kapitaal. Winstbewijzen, opties en preferente aandelen onder de 5% vallen niet onder de vrijstelling, behalve bij gefaseerde opvolging waarbij preferente aandelen ontstaan als transformatie van gewone aandelen.
- De BOR kan vanaf 2026 per onderneming nog maar eenmaal worden toegepast. Dit voorkomt het kunstmatig herhaald toepassen van de BOR bij terugkoop en opnieuw overdragen van dezelfde onderneming.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.