U bent al aanmerkelijk belangaandeelhouder als u 5% of meer van de aandelen heeft in een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (BV). De inkomsten die u ontvangt uit deze BV worden belast in box 2 van de inkomstenbelasting, met uitzondering van inkomen uit een arbeidsovereenkomst, dat in box 1 valt. Nadat de BV vennootschapsbelasting heeft betaald over haar winst (19% over de eerste € 200.000 en 24,5% over het meerdere), kan de winst worden toegevoegd aan de algemene reserve. Dividenduitkeringen uit deze reserve aan de ab-aandeelhouder zijn belast in box 2.De BV houdt vooraf 15% dividendbelasting in over dividenduitkeringen, die u kunt verrekenen met de verschuldigde inkomstenbelasting in box 2. Ook winst bij verkoop van aandelen (het verschil tussen opbrengst en verkrijgingsprijs) valt onder box 2.
Voor het inkomstenbelastingtarief in box 2 geldt in 2025:
- 24,5% over bedragen tot € 67.804 per jaar,
- 31% over het meerdere.
Fiscaal partners kunnen het lagere tarief van de eerste schijf dubbel benutten door een deel van het dividend aan de partner toe te rekenen.
Totale belastingdruk (vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting)
De gecombineerde belastingdruk van vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting varieert als volgt:
| Vennootschapsbelasting (Vpb) | Inkomenbelasting box 2 (Ib) | Totale belastingdruk |
| 19% | 24,5% | 38,85% |
| 19% | 31% | 45,73% |
| 25,8% | 24,5% | 43,98% |
| 25,8% | 31% | 48,80% |
Let op: de inkomstenbelasting in box 2 wordt berekend over het bedrag ná aftrek van de vennootschapsbelasting.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.