De DGA die zijn werkkamer verhuurt aan zijn BV kan de btw op de kosten van de werkkamer aftrekken, waaronder mogelijk ook de btw van de bouwkosten van de werkkamer. Dit is alleen toegestaan als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan, gebaseerd op artikel 15, lid 1, Wet op de omzetbelasting 1968:
- Er moet sprake zijn van een economische activiteit (artikel 7, lid 2, onder b, Wet OB).
- De DGA handelt zelfstandig (artikel 7, lid 1, Wet OB).
- Er is een rechtstreeks en onmiddellijk verband tussen de kosten en de economische activiteit.
- De verhuur moet belast zijn in plaats van vrijgesteld (artikel 11, lid 1, onderdeel b, onder 5°, Wet OB, met optie voor belaste verhuur).
Hoe moeten de feiten en omstandigheden zijn om in aanmerking te komen van de voordelen?
Om te voldoen aan de eisen voor economische activiteit is het noodzakelijk dat er een zakelijke huurovereenkomst voor meerdere jaren wordt gesloten. De werkkamer mom te voldoen aan de eisen voor economische activiteit is het noodzakelijk dat er een zakelijke huurovereenkomst voor meerdere jaren wordt gesloten. De werkkamer moet bovendien zodanig zijn ingericht dat deze uitsluitend bestemd is voor de zakelijke activiteiten van de BV.
Hoewel de DGA in loondienst is bij zijn BV, kan de verhuur toch worden aangemerkt als zelfstandig handelen.
De werkkamer beperkt het privégebruik van de woning, waardoor er een direct en onmiddellijk verband bestaat tussen de kosten en de economische activiteit.
Tot slot moet expliciet worden gekozen voor belaste verhuur. Dit is nodig om de algemene vrijstelling voor verhuur van onroerende zaken, zoals genoemd in artikel 11 Wet op de omzetbelasting, te voorkomen.
Noot: Het antwoord is gebaseerd op de bij ons bekende wetgeving en jurisprudentie per de hierboven aangegeven datum.